相続税の計算方法

遺産（相続財産）に含まれるものとしては、不動産や預貯金などのプラスの財産と故人に借金があった場合のマイナスの財産があります。

そのほかに、相続税を計算する際には、葬儀で使った費用やお寺に納めたお布施などがマイナスの財産として差し引くことができます。

うっかりミスで相続財産を過少に申告してしまい、そのことを税務署が把握した場合にはペナルティとして税金を多く支払うことになりますので、遺産の総額を確認する作業はとても大切になります。

ここでは相続財産が債務も含めてトータルで６，０００万円あったと仮定します。

相続税には、基礎控除というものがあり、相続財産を大幅に減らすことができる国から与えられた制度になります。

相続税の基礎控除は３０００万円＋６００万円×相続人の人数となっています。

例えば、相続人が妻と子供２人の計3人の場合、３０００万円＋６００万円×３人＝４８００万円が相続税の基礎控除額となります。

相続人の数が多ければ多いほど基礎控除額は増えていくことになります。

しかし、養子の場合には人数に制限がありますので覚えておきましょう。

ここでは、相続人が妻と長男、次男の３名おり基礎控除額が４，８００万円あったと仮定します。

次に課税遺産総額を確認しましょう。

課税遺産総額は、相続財産から基礎控除額を差し引くことにより求めることができます。

その課税遺産総額に受取る遺産の割合に応じて相続税は課税されることになります。

上の１、２では相続財産の合計が６，０００万円、基礎控除額が４，８００万円でしたので、差し引いて１，２００万円が課税遺産総額になります。

相続税の計算においては、実際に受取る割合とは関係なく、一度、法定相続分で分けたと想定して課税遺産総額を法定相続分で按分します。

それをすることにより、実際に納めることになる相続税のトータルを求めることができます。

上記の場合では、課税遺産総額１，２００万円を法定相続分で按分します。

法定相続分は、妻１／２、長男１／４、次男１／４なので、妻が受取る法定金額は６００万円、長男３００万円、二男３００万円になります。

子の法定相続分は１／２ですが、子の人数で割りますので１／４のずつになります。

次に法定相続分で按分された課税遺産に対して相続税法で定められた利率を掛けます。

上記の例ですと、妻の法定相続分は６００万円なので税率は１，０００万円以下の１０％になります。

そして、６００万円の１０％なので妻が納めることになる相続税は６０万円と、とりあえず想定されます。

同じように長男と二男の税額も計算しますと、共に法定相続分は３００万円なので１，０００万円以下の１０％が利率が適用されます。

そして、長男と二男の相続税額は共に３０万円ずつとなります。

妻の税額が６０万円、長男が３０万円、二男が３０万円ですので合計して１２０万円が納めることになる相続税額の上限になります。